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【天天新要聞】為永煤控股出具虛假審計報告，希格瑪所被罰沒近688萬

2022-10-19 17:07:24 來源：中新經(jīng)緯

中新經(jīng)緯10月19日電證監(jiān)會網(wǎng)站近日披露一則行政處罰決定書顯示，希格瑪會計師事務(wù)所(下稱希格瑪所)被罰沒687.74萬元。

證監(jiān)會網(wǎng)站截圖

(資料圖片)

處罰決定書披露了希格瑪所的五項違法事實，包括所出具的審計報告存在虛假記載；未獲取合理保證，重大錯報風險評估錯誤；審計程序不恰當，沒有獲取充分審計證據(jù)，審計意見錯誤；項目復核工作存在缺陷；2018年《審計業(yè)務(wù)約定書》簽署不規(guī)范。

這不得不提起永煤控股。

證監(jiān)會查明，永煤控股2017年至2019年財務(wù)報告存在虛增貨幣資金等信息披露違法行為。希格瑪所為永煤控股2017年至2019年財務(wù)報表提供審計服務(wù)，出具了無保留意見的審計報告存在虛假記載。

在審計過程中，希格瑪所分別與永煤控股及其子公司單獨簽訂《審計業(yè)務(wù)約定書》，三年審計費用分別為122萬元、122萬元、120.5萬元，合計364.5萬元(含稅，稅率6%)。

值得注意的是，希格瑪所在實施風險評估程序時，已經(jīng)注意到永煤控股貨幣資金收支全部納入河南能源化工集團(以下簡稱河南能化)預(yù)審的管理。

但在了解被審計單位內(nèi)部控制時，希格瑪所未將結(jié)算中心存款納入永煤控股貨幣資金循環(huán)，未充分了解與結(jié)算中心存款相關(guān)的內(nèi)部控制，未綜合運用詢問被審計單位內(nèi)部人員和其他程序評價與結(jié)算中心存款相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行情況，僅獲取了上級部門下發(fā)的文件和了解結(jié)算中心存款的核算流程，僅依據(jù)河南能化對永煤控股及其他子公司資金實行統(tǒng)一管理符合國家政策規(guī)定，即形成永煤控股在河南能源化工集團資金管理中心(以下簡稱資金管理中心)開立的賬戶以及資金的存取、計息、對賬與企業(yè)在銀行開立的賬戶并無差異的結(jié)論。

處罰決定書指出，希格瑪所沒有保持職業(yè)懷疑，沒有針對永煤控股資金管理中心存款賬戶開立在河南能源化工集團財務(wù)有限公司(以下簡稱財務(wù)公司或河南能化財務(wù)公司)且賬戶名稱為河南能化，貨幣資金已劃轉(zhuǎn)至河南能化，需經(jīng)河南能化審批后方可支取的情況進行分析判斷，未認識到可能導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的情形，錯誤評估貨幣資金領(lǐng)域重大錯報風險。

2018年和2019年，希格瑪所將“存貸雙高”的風險列為財務(wù)報表層次重大錯報風險，并指出對貨幣資金、短期借款、長期借款等實施詳盡的實質(zhì)性測試程序。在實質(zhì)性測試程序中，與2017年相關(guān)科目的審計程序相比，希格瑪所沒有保持職業(yè)懷疑，沒有針對上述重大錯報風險設(shè)計并執(zhí)行特別的審計程序，獲取的審計證據(jù)不充分，導致其未進一步分析永煤控股資金管理中心存款是否已被河南能化占用。

證監(jiān)會另案查明，永煤控股收到的資金均被自動歸集至其在河南能化財務(wù)公司開立的賬戶；當其在財務(wù)公司賬戶資金存量較大時，資金管理中心會向該單位下達《資金調(diào)度通知書》，要求其將一定數(shù)量的貨幣資金轉(zhuǎn)至河南能化在財務(wù)公司開立的賬戶。

處罰決定書指出，希格瑪所沒有針對貨幣資金已劃轉(zhuǎn)至河南能化，需經(jīng)河南能化審批后方可支取的情況進行審慎評價和判斷，沒有審慎評價審計證據(jù)，沒有對結(jié)算中心存款列報認定保持必要的職業(yè)懷疑，未能區(qū)分出資金結(jié)算中心存款與可以被隨時支取的貨幣資金在性質(zhì)或功能上的差異，出具了有虛假記載的審計報告。

2017年，希格瑪所在對貨幣資金進行審計時，未按審計計劃對大額收支是否跨期進行核查，也未說明原因；對銀行函證時采用跟函方式，但希格瑪所工作底稿中記錄的回函日期與函證日期不一致；此外，部分銀行的回函日期晚于審計報告出具日，希格瑪所在未收到銀行回函時，未執(zhí)行其他替代程序，也未在審計底稿中記錄相關(guān)原因。

此外，處罰決定書還提到了希格瑪所在質(zhì)量控制復核過程和簽署時間上的紕漏。

證監(jiān)會認為，希格瑪所及相關(guān)人員在為永煤控股2017年至2019年財務(wù)報告提供審計服務(wù)過程中，未勤勉盡責，所出具的審計報告有虛假記載。

其中，2018年、2019年簽字注冊會計師楊培華、2018年簽字注冊會計師陳政、2019年簽字注冊會計師于浩、2018年和2019年項目質(zhì)量控制復核人趙琰為直接負責的主管人員。

對此，證監(jiān)會決定對希格瑪會計師事務(wù)所沒收審計業(yè)務(wù)收入343.87萬元，并處以343.87萬元罰款；對陳政給予警告，并處以五萬元罰款；對楊培華、趙琰給予警告，并分別處以二十五萬元罰款；對于浩給予警告，并處以二十萬元罰款。(中新經(jīng)緯APP)

標簽：永煤控股河南能源化工集團河南能化貨幣資金